hjd892Olki92Spodziewasz się wyższego dochodu niż w latach poprzednich lub jesteś na bakier z terminowymi rozliczeniami podatków – pomyśl o zaliczkach uproszczonych na PIT
Zasada ogólna
Zasadą w podatku PIT jest obliczanie zaliczki na podatek dochodowy na podstawie bieżących dochodów uzyskiwanych z działalności. W praktyce oznacza to, iż po zaksięgowaniu przychodów i kosztów ustalany jest dochód a od tego dochodu ustalana jest zaliczka na podatek dochodowy. Z reguły comiesięczne zobowiązania w PIT kształtują się na zróżnicowanym poziomie. Ostateczna wysokość podatku ustalana jest w rozliczeniu rocznym. Wtedy też rozliczana jest różnica między podatkiem wynikającym z zeznania rocznego a uiszczonymi zaliczkami.
Zaliczki uproszczone
To sposób ustalania zaliczki na podatek PIT oraz regulowania zaliczki znajdujący oparcie nie w wyniku finansowym z bieżącego roku a na podstawie od dochodu z działalności wykazanego w zeznaniu złożonym:
1) w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy (zeznaniu za rok 2023 złożonym w roku 2024) albo
2) w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata (zeznaniu za rok 2022 złożonym w 2023 r.) – jeżeli w zeznaniu, za rok 2023 podatnik nie wykazał dochodu albo wykazał dochód w wysokości nieprzekraczającej 30.000 zł.
Praktycznie rzecz ujmując, zaliczki uproszczone w 2025 r. podatnik będzie regulował w oparciu o dochód wykazany w zeznaniu rocznym złożony za rok 2023.
W sytuacji gdyby w zeznaniu za rok podatkowy 2023 przedsiębiorca poniósł stratę, nie uzyskał żadnego dochodu albo gdy dochód nie przekroczył kwoty wolnej od opodatkowania, wówczas wysokość zaliczki uproszczonej można ustalić na podstawie zeznania rocznego za 2022 r. Jeżeli analogicznie, w 2022 r. przedsiębiorca nie uzyskał dochodu w wysokości powodującej obowiązek wpłaty PIT, wówczas niestety przedsiębiorca nie będzie mógł opłacać zaliczek w formie uproszczonej. Podatnik nie może swobodnie wybierać roku podatkowego, z którego dochód będzie podstawą obliczania zaliczek uproszczonych.
Z uproszczonej formy opłacania zaliczek na podatek dochodowy nie mogą skorzystać w 2025 r. przedsiębiorcy, którzy rozpoczęli prowadzenie firmy w roku 2024.
Sposób obliczenia wysokości zaliczki uproszczonej
W 2025 r. miesięczna zaliczka na podatek dochodowy w formie uproszczonej obliczana jest jako 1/12 podatku obliczonego od dochodu wykazanego w zeznaniu za rok 2023.
Ważne! Wartość ustalanej zaliczki uproszczonej nie uwzględnia składek na ubezpieczenia społeczne, które przedsiębiorca dopiero będzie regulował w 2025 r. Składki te, będą odliczone od dochodu w zeznaniu rocznym.
Podatnik X w 2023 r. uzyskał dochód w wysokości 70.000 zł. W 2025 r. przedsiębiorca chce rozliczać zaliczki w sposób uproszczony na podstawie wyniku finansowego z roku 2023. Przedsiębiorca rozlicza się w 2025 r. podatkiem liniowym.
70.000 zł x 19% = 13.300 zł /12 m-cy = 1.108 zł – miesięczna, stała wysokość zaliczki uproszczonej.
Wymogi formalne
O chęci uiszczania zaliczek w sposób uproszczony przede wszystkim, należy poinformować biuro rachunkowe. Biuro ustali wartość zaliczki, która będzie podlegała comiesięcznej wpłacie do urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.
O fakcie uiszczania zaliczek w sposób uproszczony podatnik informuje urząd skarbowy dopiero w składanym zeznaniu rocznym za rok podatkowy.
Plusy i minusy
+ Niewątpliwym plusem jest fakt, iż przedsiębiorca jest pewny wysokości comiesięcznej wpłaty PIT do urzędu skarbowego. Jest to kwota pewna, którą można skalkulować w finansach firmy. Zlecenie stałej płatności do US pozwoli na terminowe, comiesięczne regulowanie PIT.
+ Uproszczone zaliczki to też dobra opcja dla przedsiębiorców, którzy w 2025 r. spodziewają się wysokich dochodów, wyższych niż w latach poprzednich, w szczególności wyższego niż w roku 2023. Dlaczego? Dlatego, że zaliczki de facto będą regulowane do urzędu w ciągu 2025 r. w niższej wysokości. Generowane na bieżąco oszczędności wynikające z niższych wpłat mogą być efektywnie wykorzystane na bieżące potrzeby przedsiębiorcy. W praktyce, termin płatności podatku od faktycznego wyniku finansowego będzie odroczony, aż do złożenia zeznania rocznego za 2025 r., czyli do 30 kwietnia 2026 r. Bardzo wyraźnie należy podkreślić, iż ostatecznie przedsiębiorca w zeznaniu rocznym będzie zobowiązany do uregulowania podatku PIT od dochodu faktycznie uzyskanego w 2025 r. Może to się wiązać z koniecznością jednorazowej dopłaty PIT.
+ Uproszczone zaliczki to dobra opcja dla przedsiębiorców, którzy otrzymują dokumenty księgowe z opóźnieniem; nieustannie korygują przychody bądź koszty. Takie sytuacje mogą wiązać się z nieterminowym regulowaniem zaliczek oraz regulowaniem ich w wysokości, która w następstwie korekt ulega zmianie. W tym kontekście warto pamiętać, że podatnik, który uporczywie nie wpłaca w terminie podatku, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
– Minusy mogą pojawić się w sytuacji, gdy plany okażą się dalekie od rzeczywistości i wynik finansowy jednak będzie znacznie niższy od spodziewanego. Podatnik ma obowiązek regulować zaliczkę uproszczoną nawet za miesiące, kiedy nie uzyska dochodu czy poniesie stratę. Nie warto zatem rozważać zaliczek uproszczonych, jeżeli spodziewany dochód za rok 2025 będzie na poziomie niższym niż w roku 2023.